مصطلحات المدين والدائن تعتبر من أبرز المفاهيم في مجال المحاسبة المالية، حيث يعتبر كل محاسب ملمًا بهما. ومع ذلك، يُجدي النظر في أسباب أخرى تجعلنا نسلط الضوء على هذين المصطلحين، ليس فقط بسبب دورهما الأساسي في المحاسبة المالية، بل لأسباب أخرى أيضًا. تأتي أهمية الحسابات المدينة والدائنة لأي منشأة على رأس هذه الأسباب، حيث تسهم في تقديم صورة دقيقة وشاملة عن حالتها المالية. بالإضافة إلى ذلك، تحديد هذه الحسابات بشكل صحيح وتفصيلها بدقة يعد أمرًا حيويًا، حيث يُعَدّ الاختلاط بينها أمرًا غير مقبول، نظرًا لما يمكن أن يؤدي إليه من وقوع أخطاء في الحسابات المالية المتعددة للمنشأة، مثل قيود اليومية، ودفاتر الأستاذ، والقوائم المالية.

من خلال منصة خزينة يمكن التفرقة بين الدائن والمدين بسهولة كمصطلح عام، كما سنوضح فيما يلي:

• المدين يتمثل في صورة شركة أو مؤسسة قامت بشراء غرض بمبلغ معين، سددت منه جزء وأصبحت مدينة بالجزء المتبقي لجهة أو شخص أخر، مثال توضيحي: إذا قامت شركة بشراء أثاث بمبلغ 60 ألف ريال سعودي ودفعت مبلغ 30 ألف فقط مما يترب عليه أنها مدينة ب 30 ألف ريال للجهة التي قامت بالشراء منها.
• أما الدائن فهو الجهة التي لها الحق في تحصيل الاستحقاقات المادية من المدين، خلال فترة متفق عليها مسبقًا، مثال توضيحي: إذا تم منح عميل سلفة قدرها 6000 ريال يصبح مدين والشركة هي الطرف الدائن.

فيما يلي نوضح الفرق بين الدائن والمدين وفقا للحسابات المختلفة:

ما هو الفرق بين الدائن والمدين في المحاسبة؟

لبيان الفرق بين كلا المصطلحين الدائن والمدين من المنظور المحاسبي، تابع الجدول التالي:

تعرف من خلال منصة خزينة على ما هي الحسابات الدائنة والحسابات المدينة؟

لكل منشأة أو مؤسسة مهما كان حجمها 5 حسابات ثابتة، نعرضها فيما يلي من خلال منصة خزينة:

الأصول

نعني بها ممتلكات الشركة من أراضي ومباني وراس مال وأثاث ومخزون وعادة لا يتم تصنيفها كحسابات دائنة أو مدينة، وذلك لأنها تتأثر بالزيادة والنقصان، فعلى سبيل المثال إذا قامت الشركة ببيع قطعة أرض تملكها يتم إدراج حساب الأرض كدائن، بينما إذا قامت بالشراء يتم إدراج الحساب كمدين.

المصروفات

تندرج تحت بند الحسابات المدينة لأنها تتمثل في الأجور والتكاليف التي تدفعها الشركة لمزاولة نشاطها.

الإيرادات

هي كل ما تحققه الشركة أو المنشأة من أرباح نتيجة بيع منتجات أو خدمات، وعادة يتم تسجيلها كحسابات مدينة عند انخفاض إيرادات الشركة وتسجل كحسابات دائنة عند زيادة الإيرادات.

الخصومات

عبارة عن كل مبلغ تدفعه الشركة لجهة أو موظفين مثل المرتبات والأجور المستحقة، ويتم تسجيل الخصومات كدائنة في حالة زيادتها ومدينة إذا كانت منخفضة.

حقوق الملكية

يتم احتسابها بطرح الأصول من الخصوم لذلك إذا كان الناتج مرتفع تم إدراجها في الحسابات الدائنة، أما إذا كانت منخفضة تم تسجيلها في الحسابات المدينة.

كيف يؤثر المدين والدائن على الحسابات المختلفة

من خلال الجدول التالي سنوضح مدى تأثير الدائن والمدين على الحسابات حيث أن زيادة بعض الحسابات تعنى تدوينها كمدينة بينما زيادة حسابات أخرى تعد دائنة، كما سنوضح فيما يلي:

القواعد التي تحكم المدين والدائن في المحاسبة المالية

يمكن التعرف على القواعد بطريقة مفصلة فيما يلي:

• في حالة إضافة مبلغ للحساب المدين يترتب على ذلك زيادة المبلغ الإجمالي لجميع الحسابات المدينة بينما ينخفض في الحسابات الدائنة، تنطبق تلك القاعدة على أرباح الأسهم والمصروفات والأصول.
• أما الزيادة في الحسابات الدائنة سواء كانت حقوق الملكية أو الخصوم أو الإيرادات، تعني أن ذلك الحساب دائن بينما عند انخفاض القيمة يكون مدين.
• يجب أن يكون المجموع الكلي للمبالغ المدينة مساو للمجموع الكلي للمبالغ الدائنة.
• الجدير بالذكر أن تأثير الدائن والمدين على مختلف الحسابات يعود لتلك المعادلة المحاسبية:

الأصول = حقوق الملكية + الخصوم

بعض الطرق التي تستخدم بها معاملات المدين والدائن

يتم استخدام بعض الطرق للمعاملات المحاسبية، والتي ننوه عنها فيما يلي:

• البيع النقدي: يجعل حساب النقدية مدين لانخفاض قيمته، بينما يتم تصنيف الإيرادات كدائن بسبب زيادة قيمته.
• النقد المستلم من حسابات القبض: يحول حسابات النقدية إلى مدين، بينما تكون حسابات القبض دائنة.
• شراء التوريدات: يتم اعتبار التوريدات مدينة لزيادة قيمتها على النقيض يتم تصنيف حساب النقدية كدائن لانخفاض قيمته.
• مرتبات الموظفين: حساب النقدية يدرج تحت بند الدائن لانخفاض قيمته، بينما نجد أن حساب الرواتب ارتفعت قيمته فأصبح مدين.
• البيع الآجل: يصنف حسابات القبض كمدينة، أما حسابات الإيرادات تندرج في خانة الدائن لارتفاع قيمتها.
• الشراء النقدي للمخزون: يخفض حساب النقدية مما يجعله دائن، بالمقابل نجد أن حساب المخزون شهد زيادة بالتالي يصنف كحساب مدين.
• الشراء الائتماني للمخزون: هنا يكون حساب المخزون مدين، بينما الحسابات الخاصة بالدفع تكون دائنة.

أمثلة مختلفة على المدين والدائن

إليكم بعض الأمثلة التوضيحية الخاصة بالقيد المزدوج:

البيع النقدي

قامت شركة ببيع بعض المنتجات نقدًا لأحد العملاء بمبلغ ما يتم تسجيل حساب النقدية كمدين بالإضافة الى زيادة في إيرادات الشركة مما يجعلها حساب دائن كما سنوضح فيما يلي:

البيع بالائتمان

اشترت شركة ما عقار بمبلغ معين بالائتمان يتم تقييد تلك العملية بالقيد المزدوج، الأصول الثابتة تم إدراجها كمدين بينما حساب الخصوم تم اعتباره حساب دائن بنفس قيمة الزيادة للأصول كما سنوضح فيما يلي:

البيع بالأجل

عند بيع منتجات بالأجل لعميل بقيمة محددة تكون الإيرادات دائن وحسابات القبض مدين:

الأسئلة الشائعة حول المدين والدائن

من خلال منصة خزينة سنتعرف على إجابات مفصلة للأسئلة التالية:

هل تعد المبيعات دائنة أم مدينة؟

المبيعات تتسم بأنها ائتمانية بمعنى أن زيادة نسبة المبيعات لمنشأة لا يؤثر على كونها حساب دائن.

متى يكون حساب الصندوق دائن؟

حساب الصندوق يتم تسجيله في الحسابات كمدين ويتم التعامل معه كحساب ائتماني بمعنى انه عند إضافة رصيد لحساب الصندوق يتم تسجيله كدائن، بينما عند سحب مبلغ مالي من حساب الصندوق يتم خصمها من الرصيد الإجمالي للحساب ليصبح الصندوق مدين.

كيف يتم تصنيف رأس المال؟

رأس المال لأي شركة قد يكون مصدره قرض بنكي أو أموال من المستثمرين لذلك يعد من الديون الواجب سدادها لذلك يتم إدراجه في الميزانية العمومية كالتزام على الشركة، الجدير بالذكر أن زيادة رأس مال الشركة يعد حساب دائن.